一、概念解釋

出納是會計工作的重要環節，涉及現金收付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到員工個人、單位乃至國家的經濟利益，一旦出現差錯，就有可能造成無法挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限，是做好出納工作的基本條件。

二、業務要點

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等會計法規的規定，出納人員具有以下職責。

(1)出納人員要按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務，具體內容有以下幾點。

①出納人員心嚴格遵守現金收支范圍的規定，非現金結算的范圍不得用現金收付。

②遵守庫存現金限額，對超限額的現金應按規定及時送存銀行。

③現金管理要做到日清月結，每日下班前應核對賬面余額與庫存現金余額，發現問題須及時查對。

④銀行存款日記賬與銀行對賬單要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。

(2)出納人員要根據會計制度的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，須嚴格審核有關原始憑證，再據以編制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證，按順序逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

(3)按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的相關規定辦理外匯出納業務。外匯出納業務是一項政策性很強的工作，隨著我國改革開放的深入發展、國際間經濟交往的日益頻繁，外匯出納也越來越重要，出納人員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯，避免國家外匯流失。

(4)掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租、出借銀行賬戶為其他企業辦理結算，這是出納人員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的最要保障。出納人員應嚴格支票和銀行賬戶的使用和管理，堵塞結算漏洞。

(5)保證庫存現金和各種有價證券(如國庫券、債券、股票等)的安全與完整。建立適合本企業情況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，對于屬于出納人員責任的，出納人員要進行賠償。

(6)出納要妥善保管好有關印章、空白收據和空白支票。企業的印章、空白票據在企業的財務管理工作中非常重要，在實際工作中，因丟失印章和空白票據給企業帶來經濟損失的不乏其例，因此，擔負保管責任的出納人員必須有安全保管意識，并給予高度重視。通常情況下，企業財務公章和出納人員名章要實行分管，出納人員對交由其保管的出納印章要嚴格按照規定用途使用，對各種票據要辦理領用和注銷手續。

三、出納人員崗位職責范文

一、嚴格執行國家財政、稅收政策，加強資金管理。

二、做好現金管理工作，審核、檢查財務報銷手續，做到準確無誤。

三、及時根據收付款憑證順序登記現金和銀行存款日記帳，按月結出金額，銀行存款的帳面金額要及時與銀行對帳單核對，對未達帳款要及時查清，如有退票要及時追回。

四、嚴格控制簽發空白支票，因特殊情況，確須簽發不填金額的轉賬支票時，須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發日期，對外不簽發空頭支票。

五、做好工資、獎金、津貼和各種費用的發放工作，及時支付購貨款。

六、加強現金管理，保證現金安全。現金付款必須當場點清，現金庫存必須按規定限額存放，保險箱鑰匙必須隨身攜帶，人離開時，嚴禁將鑰匙插在保險箱上。

七、借用公款必須按規定辦理申請手續，經領導同意后，方可支付。

八、離開辦公場所，隨手關閉抽屜、門窗等，確保安全。

九、嚴格遵守公司規章制度和財務制度。具備良好的道德品質和責任感，勤奮敬業、鉆研業務，保守公司秘密。

十、妥善保管各類票據，準確開具各類原始憑證，對憑證編制符合財務核算原則負責。

十一、每月月末編制銀行存款余額調節表，對企業結算帳戶與企業開戶銀行余額一致負責。及時、準確完成各類報表的編制和上報工作。每日盤存現金，保證現金帳實相符。

十二、及時完成公司領導、部門布置的臨時任務。

四、應用實務

根據《會計法》、《會計基礎工作規范》等會計法規的相關規定，出納人員的權限如表所示。