小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)的統(tǒng)稱。那2020最新小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是怎樣的？具體哪些優(yōu)惠呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號文，小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

總結(jié)下來，就是同時滿足“1+3”；“1”是非禁限行業(yè)，“3”是納稅額+從業(yè)人數(shù)+資產(chǎn)總額三個指標(biāo)。

具體到各個稅種，政策分別如下：

一、增值稅：

對月銷售額10萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人（按季納稅，季度銷售額未超過30萬元），免征增值稅。

政策依據(jù)包括：

財(cái)稅[2019]13號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務(wù)總局公告第4號 國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告

這里的重點(diǎn)是按季度申報(bào)、小規(guī)模納稅人和普票。目前，大部分小規(guī)模納稅人都是季度申報(bào)，那就可以享受季度30萬增值稅免征，例如公司A是季度申報(bào)的小規(guī)模納稅人，2020年一季度，1月和2月沒有收入，3月收入25萬，雖然單月收入超過10萬，但是季度沒超30萬（前提是季報(bào)）就可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

注意1：公司A依法可以免征增值稅，但并不免征企業(yè)所得稅。

注意2：如果公司A為季度申報(bào)小規(guī)模納稅人，但是開具了增值稅專用發(fā)票，專票雖然征收率還是3%，但是是不免征的！

二、企業(yè)所得稅：

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)包括：

財(cái)稅[2019]13號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務(wù)總局公告第2號 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告

簡言之，

年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是5%；

年應(yīng)納稅所得額100～300萬元的部分，企業(yè)所得稅的征收率是10%；

注意，是分段核算，比如您年應(yīng)納稅所得額是200萬，那么企業(yè)所得稅稅額計(jì)算是100萬X5%+（200-100）X10%。

三、六稅兩附加：

對增值稅小規(guī)模納稅人，按照稅額的50%減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受減征50%的優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)包括：

財(cái)稅[2019]13號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知

國家稅務(wù)總局公告第5號 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策有關(guān)征管問題的公告[部分廢止]

給大家舉個城建稅的例子理解下。假設(shè)公司A是北京市的企業(yè)。2020年一季度繳納增值稅稅款2000元。在不減免的情況下需要繳納城建稅額為20007%=140元。依據(jù)現(xiàn)行稅額的50%減征的政策，實(shí)際上我們只要繳納14050%=70元。免征的情況下，城建稅也相應(yīng)免征。

針對增值稅、企業(yè)所得稅和附加稅，我們綜合舉個例子。

假設(shè)公司A是北京的企業(yè)，為小規(guī)模納稅人，2020年一季度不含稅收入25萬，無成本費(fèi)用和其他調(diào)整項(xiàng)。

減征前繳納稅費(fèi)總額7.09萬=（增值稅253%=0.75萬）+（附加稅0.7512%=0.09萬）+（企業(yè)所得稅2525%=6.25萬）

減征后繳納稅費(fèi)總額1.25萬=增值稅免征0萬+附加稅免征0萬+（企業(yè)所得稅255%=1.25萬）

四、印花稅：

金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅。政策依據(jù)為財(cái)稅[2017]77號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知。

通俗點(diǎn)說，你找金融機(jī)構(gòu)借錢，不需要繳納印花稅了。

五、政府性基金：

1、月銷售額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

2、未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3、對在職職工總數(shù)30人（含）以下的小微企業(yè)，暫免征收殘保金。