小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。以下是2021年小規模納稅人企業所得稅增值稅個人所得稅計算方式和稅率，僅供供參考。

什么是經營所得匯算清繳?

答：是指納稅人將一個納稅年度內生產、經營取得的所得合并按年計算全年最終應納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。

哪些人需要辦理匯算清繳?

答：實行查賬征收的個體工商戶業主、個人獨資企業投資者、合伙企業的個人合伙人、承包承租經營者個人以及其他從事生產、經營活動的個人。

匯算清繳的時間和申報地點

答：納稅人取得經營所得，在取得所得的次年3月31日前向經營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳。

納稅人移居境外注銷中國戶籍怎么辦？

答：納稅人移居境外注銷中國戶籍，應當在注銷中國戶籍前，在其戶籍地辦理當前年度經營所得匯算清繳，若存在應當辦理尚未辦理上一年度經營所得匯算清繳的，應一并辦理匯算清繳。

經營所得稅率表

答：經營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。

(注:本表所稱全年應納稅所得額是指依照個人所得稅法規定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。)

★ 經營所得匯算清繳申報表及資料 ★

1

辦理年度匯算需填報哪些資料?

答：如果年度內只取得一處經營所得，辦理個人所得稅的年度匯算清繳時需填報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》；如果年度內在中國境內兩處及兩處以上取得經營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報時需先分別填報《個人所得稅經營所得納稅申報表(B表)》，再選擇其中一處生產經營所在地主管稅務機關辦理匯總納稅申報，填報《個人所得稅生產經營所得納稅申報表(C表)》。

如果有以下情形的，還應提供相應材料：

(1)無綜合所得，且需要享受專項附加扣除：《個人所得稅專項附加扣除信息表》。

(2)存在減免個人所得稅情形：《個人所得稅減免稅事項報告表》。

(3)有依法確定的其他扣除：《商業健康保險稅前扣除情況明細表》《個人稅收遞延型商業養老保險稅前扣除情況明細表》等相關扣除資料。

2

允許扣除的個人費用及其他扣除

答：如果您只取得經營所得，且沒有綜合所得，計算每一納稅年度的應納稅所得額時，還可以減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。

3

如果既有綜合所得又有經營所得，扣除項目如何填報?

答：如果您當年既有綜合所得又有經營所得，則減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除，只能在綜合所得中扣除。

★ 稅問我答 ★

問經營所得年度匯算有哪些辦理方式？

辦理年度匯算主要有三種方式：

1.自己辦。您可以輸入網址https://etax.chinatax.gov.cn/（點擊文末“查看原文”）或者在國家稅務總局云南省稅務局官網上點擊“自然人電子稅務局”進入自然人電子稅務局WEB端，實名登錄辦理年度匯算。

2.單位辦。您還可以請被投資單位通過自然人電子稅務局扣繳客戶端幫助代辦經營所得年度匯算。

3.大廳辦。建議您盡量通過自然人電子稅務局WEB端或者扣繳客戶端進行遠程申報。如果在遠程辦理中遇到問題，也可以攜帶申報表及相關資料前往經營所在地主管稅務機關辦理。