正在召開的全國兩會上，個稅改革再度成為熱議焦點。

2022年3月5日，國務(wù)院總理李克強作的《政府工作的報告》中表示，今年，要完善三孩生育政策配套措施，將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除，發(fā)展普惠托育服務(wù)，減輕家庭養(yǎng)育負擔(dān)。

按照目前執(zhí)行的《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》中，子女教育一項，納稅人享受符合規(guī)定的專項附加扣除的計算時間為：學(xué)前教育階段，為子女年滿3周歲當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月。學(xué)歷教育，為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。

因此，此次將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個稅抵扣中，無疑成為一大利好。

事實上，作為調(diào)節(jié)居民收入分配的重要稅種，一直以來，個稅都承擔(dān)了重要使命。

不過，在代表委員們看來，當(dāng)前個稅仍存在起征點偏低、稅率分檔差距較大等問題。如何更好地完善個稅改革，目前仍在建議討論中。

建議切實減負

個稅怎樣調(diào)、調(diào)多少、調(diào)什么方面，一直是備受爭議的話題。

針對老百姓最關(guān)心的個稅起征點問題，全國人大代表、格力電器董事長董明珠建議，將個稅起征點從5000元/月提高至1萬元/月，同時，在全年應(yīng)納稅所得額分級最高檔96萬元/年的基礎(chǔ)上增設(shè)一檔200萬元/年，可以對應(yīng)稅率50%-55%，這樣可以進一步優(yōu)化調(diào)整超額累進稅率的層級、級距，促使減稅向中低收入人群傾斜。

不過，相較于將起征點從5000元提高到1萬元，中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文認為，更應(yīng)該切實減輕工薪階級的負擔(dān)，可以適當(dāng)?shù)亍⒏�精�?zhǔn)地調(diào)節(jié)專項附加扣除。

比如可以增加二孩、三孩，子女撫養(yǎng)、幼兒教育、嬰幼兒撫養(yǎng)等專項扣除所得稅，有針對性地貫徹公共政策、社會政策。

全國政協(xié)委員、民盟陜西省委副主委、西安交通大學(xué)經(jīng)濟與金融學(xué)院教授李香菊發(fā)現(xiàn)，在實際操作中，個稅稅制也存在一些問題，比如一些收入相對較高的群體，將個人所得作為企業(yè)的投資，或者將個人所得轉(zhuǎn)換為企業(yè)的股權(quán)，以此來規(guī)避個人所得稅負。這種做法在中國的影視業(yè)界、網(wǎng)絡(luò)直播領(lǐng)域表現(xiàn)的尤為明顯。

“主要原因是企業(yè)所得稅實行比例稅率相對較低，而個人所得稅對綜合所得實行七級累進稅率，最高邊際稅率為45%，對高收入者而言，二者之間的稅率差較大。因此，應(yīng)在共同富裕的目標(biāo)導(dǎo)向下加快完善我國現(xiàn)行個人所得稅制。要更多地考慮民生問題，適當(dāng)增加優(yōu)化費用扣除項目，同時也要堵塞稅收漏洞，加強監(jiān)管。”李香菊表示。

在華夏新供給經(jīng)濟學(xué)研究院創(chuàng)始院長、中國財政科學(xué)研究院研究員賈康看來，高收入人群稅率應(yīng)該按實際情況區(qū)分，比如，個稅減免政策應(yīng)與高端人才引進和培育掛鉤，充分注重完善專家型、創(chuàng)新型人才的激勵機制來調(diào)節(jié)個稅。

“按照現(xiàn)在稅率，如果每月收入8萬元以上，也就是全年綜合收入96萬元以上的納稅人，要按照45%的最高邊際稅率納稅，96萬元以上的收入差不多要拿走一半。當(dāng)前，中國現(xiàn)在要面對國際競爭，這不利于穩(wěn)住高端人才隊伍。”賈康說。

賈康建議，應(yīng)借鑒深圳、海南等地的一些先行做法，將中國個稅最高邊際稅率從45%降至30%以內(nèi)，最好和企業(yè)所得稅25%的標(biāo)準(zhǔn)拉平。

全國人大代表、廣汽集團董事長曾慶洪則建議，國家應(yīng)建立個稅起征金額標(biāo)準(zhǔn)指數(shù)化動態(tài)調(diào)整機制；擴大專項附加扣除的范圍，強化與國家生育政策和社會保障體系的銜接；適當(dāng)調(diào)整累進稅率檔次，增加40%的稅率檔，并在高收入人群再增加一檔稅率，同時修改相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額，鼓勵高收入人群多作貢獻。

營造共同富裕的環(huán)境

2019年10月，黨的十九大報告確定了“到2035年要實現(xiàn)中等收入群體比例明顯提高”的發(fā)展目標(biāo)，并提出了“擴大中等收入群體，增加低收入者收入，調(diào)節(jié)過高收入”的行動目標(biāo)。

當(dāng)前，“培育和擴大中等收入群體”已成為我國社會發(fā)展的一項重大戰(zhàn)略決策，并成為黨和國家工作的重點之一。

縮小貧富差距是實現(xiàn)共同富裕的根本要求。在其中，個稅發(fā)揮了重要的調(diào)節(jié)收入分配作用。

李香菊建議，應(yīng)擴大綜合所得的征稅范圍。將經(jīng)營所得納入綜合所得課稅范圍，避免個人所得稅變成“工薪稅”；逐步將高收入群體的財產(chǎn)性所得、資本收益納入綜合所得征稅范圍；完善對高收入群體的綜合征管制度，堵塞以企業(yè)名義購買私人住宅、汽車、網(wǎng)絡(luò)直播等花樣繁多規(guī)避納稅義務(wù)的法律漏洞。

民盟中央也建議，進一步擴大綜合征收的范圍，可以將財產(chǎn)性所得、資本所得等也逐步納入綜合所得稅中，適當(dāng)降低最高邊際稅率，可以將邊際稅率降低到40%左右，或者提高征收門檻。同時，還應(yīng)增加專項稅扣除項目，如加大兒童稅收優(yōu)惠政策，進一步完善“子女教育稅前扣除”，目前子女接受全日制學(xué)歷教育的支出可以按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，可將范圍拓寬并進一步提高抵扣額度。

在李香菊看來，應(yīng)在國際稅收改革“雙支柱”的規(guī)則下，積極探索數(shù)字經(jīng)濟超額利潤的征稅方式及分配問題，并有效防范行業(yè)壟斷風(fēng)險，遏制以壟斷和不正當(dāng)競爭手段獲取收入的行為，為實現(xiàn)共同富裕營造公平、公正、公開的社會環(huán)境。